Există foarte puține țări cu scutiri de taxe special concepute pentru întreprinderile sociale. Modelul general în țările europene este că:
■ Pot exista reduceri fiscale pentru anumite forme de organizații non-profit scutite de impozite;
■ Pot exista scutiri de taxe pentru întreprinderile de integrare / WISE (Work Integration Social Enterprise);
■ Pot exista reduceri fiscale pentru desfășurarea anumitor forme de activități;
■ În caz contrar, întreprinderile sociale sunt în general impozitate în funcție de forma lor juridică de bază;
■ În unele țări, sistemul fiscal variază regional sau local.
Tratamentul fiscal al organizațiilor non-profit (ONP)
ONP-urile cu statut de „beneficiu public” sunt recunoscute de obicei pentru o serie de scutiri fiscale, inclusiv:
■ Scutiri de impozite pe profit, venit și capital;
■ Scutire fiscală pentru anumite forme de cheltuieli;
■ Deducții fiscale pentru donații pentru donatori;
■ Scutire de impozit pe succesiune pentru donatori;
■ Scutire de tranzacții imobiliare;
■ Scutire de impozite locale sau municipale;
■ Scutiri de venituri din investiții,
■ Adesea, o serie de alte scutiri fiscale.
Pentru a fi eligibil pentru statutul de avantaj fiscal, un ONP va trebui să arate adesea că există pentru beneficiul public, are un scop social și limitări la distribuție, nu aduce beneficii membrilor sau managerilor săi, este accesibil persoanelor cu venituri mici ca în Spania, are un timp minim de la înființare sau, ca și în Ungaria, un nivel minim de resurse financiare.
Există regimuri fiscale benefice pentru ONP-urile cu statut de „beneficiu public” în marea majoritate a statelor membre, cu doar o serie de excepții.
În unele cazuri, cum ar fi în Danemarca și în România, scutirile de impozit sunt disponibile numai pentru ONP-uri care nu se angajează în activitatea de tranzacționare, iar desfășurarea activității de tranzacționare necesită în mod necesar înființarea unei filiale de tranzacționare separate. În majoritatea statelor membre, ONP-urile pot tranzacționa doar pentru a avansa un scop.
În unele cazuri, cum ar fi în Portugalia și România, anumite scutiri de taxe sunt în darul administrației locale sau regionale, care are discreția de a acorda, de exemplu, scutire de impozite.
În general, nu există scutire de la TVA pentru ONP.
Cu toate acestea, nu toate ONP-urile vor fi considerate a exista în beneficiul public în acest fel, deoarece unele vor exista în beneficiul membrilor lor sau în alt scop privat. Acest lucru înseamnă că o întreprindere socială constituită ca ONP (Asociație, Fundație, Institut, companii non-profit etc.) poate sau nu beneficiază de scutiri de taxe aplicabile organizațiilor cu beneficii publice.
În unele jurisdicții, numai asociațiile și fundațiile sunt eligibile pentru avantajele fiscale care sunt puse la dispoziția acelor ONP-uri care există în folos public.
ONP-urile pot beneficia, de asemenea, de scutiri de la alte forme de reglementare, cum ar fi în ceea ce privește loteriile, așa cum se întâmplă în Olanda.
Tratarea fiscală a întreprinderilor de integrare / WISE
Întreprinderile de integrare / WISE beneficiază de obicei de o serie de scutiri fiscale, inclusiv:
■ Rambursarea parțială a salariilor;
■ Deducții sau scutire de contribuții de asigurări sociale;
■ În unele cazuri, scutire parțială sau completă de la impozitul pe profit.
Întreprinderile de integrare / WISE primesc adesea și alte forme de subvenții, cum ar fi subvenții pentru adaptarea locurilor de muncă și subvenții pentru alte costuri relevante, cum ar fi costurile pregătirii de specialitate, costurile de transport sau costurile echipamentelor specializate sau adaptate.
Scutirile fiscale sunt, de obicei, determinate de conformitatea cu statutul juridic al întreprinderii de integrare / statutul WISE sau cerințele formei legale, care se referă la factori precum natura, starea și numărul persoanelor angajate de întreprinderea de integrare / WISE.
Tratarea fiscală a activităților
Multe țări europene au o serie de scutiri de taxe pentru anumite forme de activități, cum ar fi:
■ Activități de formare și educație;
■ Activități legate de dezvoltare și inovare
■ Donarea de bunuri sau servicii către anumite grupuri defavorizate;
■ Achiziționarea anumitor forme de active;
■ Ocuparea forței de muncă în anumite localități cu șomaj ridicat;
■ Investiții în companii mici și mijlocii;
■ Investiții în comunități defavorizate sau în alte localități desemnate.
Nicio țară nu a menționat nicio scutire de impozit pentru utilizarea voluntarilor, cu excepția exemplului unor mici plăți scutite de taxe către voluntari pentru cheltuieli, ca în Olanda.
Tratarea fiscală a formelor juridice ale întreprinderilor sociale
Într-o serie de țări, întreprinderile sociale recunoscute legal sunt eligibile pentru o serie de scutiri de impozit:
■ Forme de scutire de impozite pe profit;
■ Scutire de impozite pe tranzacții imobiliare;
■ Scutire de impozitele locale sau municipale.
Stimulente fiscale pentru investitori
În Franța și Marea Britanie, există excepții pentru investitori în anumite întreprinderi sociale:
■ În Franța, investitorii individuali sunt capabili să deducă până la 25% din valoarea unei investiții într-o Societate Cooperatistă de Interes Colectiv din impozitul pe venit.
■ În Marea Britanie, persoanele fizice sunt capabile să deducă până la 30% din valoarea unei investiții într-o societate de caritate, societate de beneficii comunitare sau cooperativă din impozitul pe venit.
În plus, în Italia, contribuabilii sunt capabili să ofere 5×1000 din impozitul pe venit în favoarea întreprinderilor sociale identificate în fiecare an de către departamentul guvernamental responsabil cu finanțele.